2021年税务师考试《税法一》每日一练（5-7）

单选题
1.某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年8月，一般计税项目销项税额为150万元，当期发生全部用于一般计税项目的进项税额120万元，上期留抵税额20万元，上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税)，征收率3%。此外无其他涉税事项。关于该纳税人当期缴纳增值税说法不正确的是()。
A.一般计税项目抵减前的应纳税额为10万元
B.当期可抵减加计抵减额为17万元
C.一般计税项目抵减后的应纳税额为-7万元
D.当期应纳税额为3万元
2.根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是( )。
A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金
B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣
C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣
D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减
3.某食品厂为增值税小规模纳税人，2018年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。
A.776.31
B.1067.57
C.1456.31
D.1747.57
4.某食品厂为增值税小规模纳税人。2019年3月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(注：不考虑小规模纳税人月销售额低于10万元免增值税的优惠政策)
A.916.77
B.111.05
C.1112.62
D.1165.05
5.某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年7月上述业务计税销售额为( )万元。
A.679.11
B.716.61
C.692.11
D.703.15

参考答案
1.【答案】C。解析：一般计税项目：抵减前的应纳税额=150-120-20=10(万元);
当期可抵减加计抵减额=5+120×10%=17(万元);
抵减后的应纳税额=10-10=0(万元);
加计抵减额余额=17-10=7(万元);
简易计税项目：应纳税额=100×3%=3(万元);
应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)。
2.【答案】D。解析：选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C：期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。
3.【答案】D。解析：应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。
4.【答案】A。解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经税务机关批准后取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额;购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+16%)×16%=916.77(元)。
5.【答案】D。解析：销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。

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