税务师《财务与会计》知识点：资产的计税基础

资产的计税基础

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（一）计提了资产减值准备的相关资产

账面价值=账面余额-减值准备

计税基础：账面余额

（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

账面价值：期末公允价值

计税基础：取得时成本

（三）固定资产

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧

（四）无形资产

除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间一般不存在差异。 对内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当计入所形成无形资产的成本；税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（五）投资性房地产

采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

会计：期末按公允价值计量

税法：以历史成本为基础确定

（六）购入国债作为持有至到期投资

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