税务师《税法一》知识点：增值税的税率

增值税的税率

基本原则：尽量减少档次，不宜多档次。

税率类型：

基本税率（标准税率）——大多数货物、应税劳务适用。

低税率——基本生活用品和劳务适用（不宜过多）。

高税率——奢侈品、非生活必需品或劳务适用（不宜过多）。

零税率——主要适用出口货物。

我国增值税采用比例税率

我国增值税在设置了一档基本税率额基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

1. 基本税率17%

（1）纳税人销售或者进口货物（除使用低税率和零税率的外）

（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）

（3）有形动产租赁服务（包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁）

2. 低税率13%

（1）农业产品、食用植物油

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

（5）国务院规定的其他货物

3. 低税率11%

（1）交通运输服务

（2）邮政服务

（3）基础电信服务

（4）建筑服务

（5）不动产租赁服务

（6）销售不动产

（7）转让土地使用权

4. 低税率6%

（1）现代服务（租赁服务除外）

（2）增值电信服务

（3）金融服务

（4）生活服务

（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）

5. 零税率

（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零

（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要包括：

①国际运输服务

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务

应税服务适用零税率的范围

（1）适用零税率的国际运输服务包括：

①起点或终点在境外的有许可证的运输服务；

②起点或终点在港澳台的有许可证的运输服务；

③航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。

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