《税法二》高频考点：企业所得税税前扣除范围

【知识点】企业所得税税前扣除范围

企业所得税税前扣除范围

广告费和业务宣传费(重要) 

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

(1)销售收入的“三计两不计”原则(同“业务招待费”) 

(2)超过部分可以结转以后年度扣除，做题时要注意上一年是否有结转的余额。 

(3)注意区分广告费支出和非广告性赞助支出 

【理解方法】广告一般是花钱请平面媒体特意展出，非广告性赞助重在赞助，不刻意展出。非广告性赞助支出不得税前扣除。 

(4)筹建期间发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 

环境保护专项资金 

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 

租赁费 

(1)属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除。 

(2)属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 

劳动保护费 

(1)企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 

(2)劳动保护支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品等，注意是合理的。 

劳保不能发放现金，否则将被视作工资薪金支出或福利费支出。 

(3)企业员工服饰费用支出 

企业根据其工作性质和特点，统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 

公益性捐赠支出 

(1)企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 

(2)企业发生的公益性捐赠，在年度利润(会计利润)总额12%以内的部分，准予在当年计算应纳税所得额时扣除。 

【解释】超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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