增值税专用发票_《涉税服务实务》高频考点

【知识点】增值税专用发票

一、增值税专用发票 

1.基本联次： 2.通常情况下：只限于增值税一般纳税人领用使用，增值税小规模纳税人不得领用。 

小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关代开。特殊情况，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。 

二、一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具专用发票： 

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料。 

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 

3.有以下行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 

(1)虚开增值税专用发票。 (2)私自印制专用发票。 (3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票。 (4)借用他人专用发票。 (5)未按规定开具专用发票。 (6)未按规定保管专用发票和专用设备。 (7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。 (8)未按规定接受税务机关检查。 

三、不得开具增值税专用发票的情形 

1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品。 

2.销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务无形资产或者不动产。 

3.向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产。 

4.金融商品转让。 

5.经济代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费。 

6.4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金。 

7.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用。 

8.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费。 

9.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。 

10.销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。 

11.销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。 但是，放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。 

四、【新增】小规模纳税人自行开具增值税专用发票 

11月——住宿业 3月——鉴证咨询业 6月——建筑业 2月——工业以及信息传输、软件和信息技术服务业 5月——由一般纳税人转认定的小规模纳税人 3月——租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业 

注意事项： 1.自开票小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向税务机关申请代开。 

2.不受月销售额标准的限制。试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

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