《税法二》考点：非居民企业的核定征收办法

(一)按收入总额核定应纳税所得额：

计算公式如下： 

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 

(二)按成本费用核定应纳税所得额： 

应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率 

(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额： 

应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率 

【解释】税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： 

1.从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%; 

2.从事管理服务的，利润率为30%-50%; 

3.从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。 

【解释】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

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