《税法二》高频考点：具体税前扣除项目

【知识点】具体税前扣除项目

具体税前扣除项目

资产损失 

企业当期发生的固定资产和流动资产的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经向主管税务机关备案后，准予扣除。 

【解释】企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，申报后在所得税前按规定扣除。 

其他准予扣除项目 

准予扣除的其他费用包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。 

手续费及佣金支出 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 

【解释1】支付对象有限制。手续费、佣金的支付对象是具有合法经营资格的中介企业或中介个人。 

【解释2】支付方式有限制。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 

【解释3】支付比例有限制。非保险企业收入的5%计算限额；人身保险企业10%计算限额；财产保险企业15%计算限额。(非人才) 

【解释4】支付基数有限制。非保险企业按合同金额提取。保险企业按保费收入扣除退保金后的余额提取。 

【解释5】入账方式有限制。企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或者合同金额，并如实入账。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、进场费等费用。 

【解释6】资本化的手续费不得当期扣除。企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 

【解释7】企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 

【解释8】电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予税前据实扣除。电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。 

【解释9】从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金，准予在企业所得税前扣除。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载