单选题
1.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备35万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。
A.-5
B.35
C.5
D.30
2.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债务人应确认债务重组利得的是( )。
A.非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额
B.非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额
C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
D.非现金资产原账面价值小于重组债务账面价值的差额
3.2019年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款600万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备150万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。假定不考虑相关税费等因素，下列协商方案中，属于债务重组的是( )。
A.减免乙公司100万元债务，其余部分立即以现金偿还
B.乙公司以公允价值为600万元的长期股权投资偿还
C.乙公司以公允价值为600万元的固定资产偿还
D.乙公司以银行存款300万元和公允价值为300万元的无形资产偿还
4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货及设备适用的增值税税率为13%。甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税税额为26万元。乙公司到期无力支付款项，2019年4月1日甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备抵偿债务，乙公司设备的账面原值为200万元，已累计计提折旧80万元，不含税公允价值为160万元;甲公司为该项应收账款计提了20万元坏账准备。假设债务重组时，增值税不单独收付。不考虑其他因素，乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为( )万元。
A.45.2、40
B.40、0
C.114、0
D.74、40
5.A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，共计100万元，A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元，公允价值变动为10万元)，当日公允价值为80万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%，同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。
A.A公司未来应收账款的公允价值为20万元
B.A公司债务重组损失为10万元
C.B公司债务重组利得为10万元
D.B公司确认投资收益为10万元
参考答案
1.【答案】A。解析：应转回信用减值损失的金额=35-(120-90)=5(万元)
甲公司的会计分录为：
借：银行存款 90
坏账准备 35
贷：应收账款 120
信用减值损失 5
2.【答案】C。解析：选项AB，其差额属于抵债资产的处置损益;选项D，该差额没有实际意义。
3.【答案】A。解析：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项B、C和D债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。
4.【答案】A。解析：债务重组利得=(200+26)-160×(1+13%)=45.2(万元)，处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元)。
5.【答案】A。解析：选项A，A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)×(1-50%)=10(万元);选项B，A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C，B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D，B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。
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