2021年税务师考试《税法二》模拟题单选题
1.下列关于个人投资者收购企业股权后，将原账面金额中的盈余积累转增股本有关个人所得税问题的表述中，不正确的是( )。
A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
B.新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应先转增免税的盈余积累部分，然后再转增应税的盈余积累部分
C.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费
D.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关
2.根据个人所得税的有关规定，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给( )的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
A.1%
B.2%
C.5%
D.10%
3.下列关于中国税法规定的住所标准和居住时间标准的说法正确的是( )。
A.在判定居民身份时，中国税法规定的住所标准优先于时间标准
B.在判定居民身份时，中国税法规定的时间标准优先于住所标准
C.在判定居民身份时，必须同时满足中国税法规定的时间标准和住所标准
D.在判定居民身份时，只需满足税法规定的时间标准和住所标准中的任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人
4.公民张某作为引进人才，2019年4月以50万元的价格购买引进单位提供的市场价值为80万元的住房，同月以2元/股的价格被授予该单位的股票期权20000股，授权日股票的市场价格为5.6元/股，行权日为2020年12月，2019年张某就以上两项所得缴纳个人所得税( )元。
A.45405
B.122400
C.146645
D.58590
5.个体工商户自申请营业执照之日起到生产经营活动之日所发生的下列支出，允许作为开办费按规定税前扣除的是( )。
A.为研究开发新产品而购置单台价值在10万以下的试验性装置的购置费
B.因购买固定资产发生的汇兑损失
C.发生的已形成无形资产的支出
D.实际发生业务招待费的60%
参考答案
1.【答案】B。解析：选项B：新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。
2.【答案】B。解析：税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
3.【答案】D。解析：本题的考核点是居民纳税人和非居民纳税人的判定标准。中国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个并列标准，个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。
4.【答案】D。解析：本题的考核点是个人所得税应纳税额的计算。股票期权2020年行权，2019年不交个人所得税，对于低价购房，以差价收入(80-50=30万元)除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率20%和速算扣除数1410元，单独计算纳税，应纳个人所得税=300000×20%-1410=58590(元)。
5.【答案】D。解析：本题的考核点是开办费的税务处理。除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
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