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2021税务师考试《涉税服务实务》知识点:“未交增值税”科目核算内容

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-05-19 14:43:36

“未交增值税”科目核算内容

知识点

核算内容 会计分录
一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额 (1)月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
(2)月份终了,企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(3)月份终了,企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自“应交税费—预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—预交增值税
(4)企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税 借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款

应交增值税和未交增值税的区别:

(1)“应交税费—应交增值税”借方余额代表留抵税额。

(2)“应交税费—应交增值税”没有贷方余额。

(3)“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。

(4)“应交税费—未交增值税”借方余额代表已缴或者多缴的增值税。

经典例题

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2019年5月当期进项税额为40万元,销项税额为90万元,已经预缴的增值税60万元,则月末企业的会计处理应为( )。

A.借:应交税费—未交增值税100000

贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)100000

B.借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000

贷:应交税费—未交增值税100000

C.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)100000

贷:应交税费—未交增值税100000

D.借:应交税费—未交增值税100000

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000

【答案】D。解析:月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,会计分录为:

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

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