2021年税务师考试《涉税服务实务》模拟题单选题
1.2018年8～12月属于甲企业(居民企业)的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为()万元。
A.25
B.44
C.50
D.46
2.假设A有限责任公司2018年1月1日成立，注册资本200万元(应于成立之日起一个月内缴足)，注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2018年年底尚未到位。2018年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2018年度不得扣除的利息费用为()万元。
A.3.27
B.3.25
C.2.25
D.2.75
3.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是()。
A.中药材的种植
B.海水养殖
C.花卉的种植
D.茶的种植
4.某小型微利企业2012年～2018年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、48万元，则该企业2018年应纳企业所得税()万元。
A.9.6
B.7.6
C.4.8
D.3.8
5.境内某居民企业2018年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2018年应纳企业所得税()万元。
A.362.5
B.365.5
C.366.5
D.378.5
参考答案
1.【答案】D。解析：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10×60%=46(万元)。
2.【答案】A。解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
则A公司2018年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7%/12×4)×(200-120)/100=1.87(万元)
2018年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7%/12×6)×(200-120-40)/100=1.4(万元)
A公司2018年度不得扣除的利息费用=1.87+1.4=3.27(万元)。
3.【答案】A。解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。
4.【答案】D。解析：2012年的亏损100万元，需要用2013年～2017年的盈利来弥补，截至2017年弥补亏损后，2012年的亏损还剩20万元未弥补完，不再弥补。2015年的亏损10万元，可以用2016年～2020年的盈利来弥补。2018年弥补完2015年的亏损10万元后还剩38万元所得，应缴纳企业所得税。
所以该企业2018年应纳企业所得税=(48-10)×50%×20%=3.8(万元)。
5.【答案】A。解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2018年应纳企业所得税=[2000-(800-200)]×25%+(800-200-500)×50%×25%=362.5(万元)。
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