2021年税务师《税法二》模拟练习：企业所得税

 1.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是( )。

  A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

  B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

  C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

  D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

  『正确答案』C

  『答案解析』选项ABD属于非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  2.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是( )。

  A.转让不动产所得

  B.销售货物所得

  C.转让动产所得

  D.转让权益性投资资产所得

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A，转让不动产所得，按照不动产所在地确定;选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;选项D，转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。

  3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。

  A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

  B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

  C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

  D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

  『正确答案』C

  『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

  4.企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。

  A.将资产用于对外捐赠

  B.将资产用于交际应酬

  C.将资产用于职工奖励

  D.改变资产的性能

  E.改变资产形状

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项DE，改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。

  5.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是( )。

  A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

  B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现

  C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

  D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

  6.2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是( )。

  A.甲公司收到的固定利息为免税收入

  B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

  C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

  D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

  『正确答案』B

  『答案解析』符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。

  7.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.国有独资公司

  B.合伙企业

  C.个人独资企业

  D.一人有限责任公司

  E.社会团体

  『正确答案』ADE

  『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

  8.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。

  A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

  B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

  C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

  D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

  E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

  『正确答案』CDE

  『答案解析』选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

  9.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有( )。

  A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

  B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

  C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

  D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入

  E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

  『正确答案』BCE

  『答案解析』选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

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