1、居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2015年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%，下列表述中正确的是（ ）。【单选题】
A.居民甲应缴纳契税1万元
B.居民乙应缴纳契税1万元
C.居民甲应缴纳契税10万元
D.居民乙应缴纳契税10万元
正确答案:C
答案解析:抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）
2、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2019年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至B企业扣除。假设2019年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。请问B企业2019年应纳的企业所得税为（）万元。【单选题】
A.280
B.392.5
C.107.5
D.250
正确答案:C
答案解析:医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%，2019年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800（万元），A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费为1800×40%=720（万元），A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180（万元）。而非1980-720=1260（万元）。B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2019年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450（万元）。B企业2019年实际扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150（万元）。B企业2019年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整），但是2019年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元，而企业实际发生600万元，应该进行纳税调增600-450=150（万元）。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费准予扣除，可以进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430（万元）。所以2019年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5（万元）。
3、A公司向我国实际应缴纳的所得税额为( )万元。【客观案例题】
A.290.43
B.283.00
C.239.58
D.250.00
正确答案:D
答案解析:A公司的应纳税所得总额=1000+132+43=1175(万元)，即境内所得1000万元，境外所得175万元A公司应纳所得税总额=1175×25％=293.75(万元)A公司抵免限额=293.75×175÷1175=43.75(万元)A公司就获得的股利132万元直接缴纳和间接负担的所得税额=132x10％+43=56.2(万元）比较大小，确定可抵免金额=43.75(万元)A公司向我国实际应缴纳的所得税额=293.75-43.75=250(万元）
4、下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的有（ ）。【多选题】
A.总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地预缴企业所得税
B.三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算
C.上年度认定为小型微利企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
D.预缴税款50%由总机构分摊缴纳，其中60%就地办理缴库或退库40%就地金额缴入中央国库成退库
E.新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
正确答案:A、D
答案解析:总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税；预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴款或者退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或者退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。
5、某企业2016年4月18日开业，2018年5月19日终止经营活动，至2018年9月20日清算结束，则该企业自开业以来共有（ ）纳税年度。【单选题】
A.一个
B.两个
C.三个
D.四个
正确答案:D
答案解析:企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。
6、某农户有一处花圃，占地1200平方米，2020年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。【单选题】
A.1250元
B.2500元
C.15000元
D.30000元
正确
学习中心
APP下载
