2021年税务师考试《税务服务实务》每日习题（8.27）

1、2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。【单选题】
A.借：管理费用贷：银行存款
B.借：固定资产贷：银行存款
C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税
D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款
正确答案:D
答案解析:缴纳的印花税计入“税金及附加”科目。
2、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。【单选题】
A.税务师
B.甲税务师事务所
C.税务师、乙公司、甲税务师事务所
D.乙公司
正确答案:D
答案解析:涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担，所以应该由乙公司承担该罚款。
3、下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。【单选题】
A.继续教育
B.住房贷款利息
C.赡养老人
D.大病医疗
正确答案:D
答案解析:如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中， 只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日的汇算清缴中，统一办理扣除。
4、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任 
B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施
C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告 
D.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数 
E.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案 
正确答案:A、B、D、E

答案解析: 选项C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

5、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。【单选题】
A.劳务报酬
B.工资、薪金 
C.特许权使用费
D.稿酬所得
正确答案:B
答案解析:对居民个人,按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。
6、下列关于行政复议参加人的说法，正确的是（ ）。【单选题】
A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 
B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理 
C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人 
D.申请人、第三人可以委托1名至5名代理人参加行政复议
正确答案:B
答案解析:选项A，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议；选项C，对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项D，申请人、第三人可以委托1名至2名代理人参加行政复议。
7、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）【多选题】
A.职工福利费支出
B.业务招待费支出
C.公益性捐赠支出
D.工会经费支出
E.广告费和业务宣传费支出
正确答案:C、E
答案解析:选项C，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分， 准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售（营业） 收入15%的部分,准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

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