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税务师《税法一》预习考点：税法的效力与解释

来源: 考呀呀会计网校 | 2020-11-11 17:36:50

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（一）税法的效力

（二）税法的解释

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第一章税法基本原理

【知识点】税法的效力与解释

税法的效力与解释

（一）税法的效力

（二）税法的解释

1.税法法定解释的特点

（1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

（2）权威性：法定解释具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。

（3）针对性、普遍性和一般性：法定解释大多是在法律实施过程，特别是在法律适用过程中的具体法律条文、事件或案件做出的，所以具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

2.税法法定解释的分类

（1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

解释权限分类	特点	解释主体	判案适用性
立法解释	事后解释	①全国人大及其常委会解释法律；②国务院解释税收行政法规；③地方人大常委会解释地方税收法规	可作判案依据


司法解释	在我国限于税收犯罪范围	最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高联合做出的共同解释	可作判案依据
行政解释	在执行中具有普遍约束力	国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署	原则上不能作判案直接依据

(2)按解释尺度分类

解释方法	含义
字面解释	必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）
限制解释	①对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释；②例如：个税中“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”

扩充解释	①对税法条文所进行的大于其字面含义的解释；②例如：个税中“一次劳务报酬”解释为“属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次”