1、某公司今年与上年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。则下列关于本年与上年相比的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.销售净利润率提高
B.总资产报酬率降低
C.总资产周转次数降低
D.净资产收益率降低
正确答案:A
答案解析:根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）×[1÷（1-资产负债率）]，今年与上年相比，销售净利润率的分母（销售收入）增长10%，分子（净利润）增长8%，表明销售净利润率在下降；总资产周转率的分母（资产总额）增加12%，分子（销售收入）增长10%，表明总资产周转次数在下降；总资产报酬率=净利润/总资产，净利润的增长幅度小于资产总额的增长幅度，表明总资产报酬率在下降；资产负债率的分母（资产总额）增加12%，分子负债总额增加9%，表明资产负债率在下降，即权益乘数在下降。今年和上年相比，销售净利润率下降了，总资产周转率下降了，权益乘数下降了，由此可以判断，该公司净资产收益率比上年下降了。
2、下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）。【多选题】
A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量
B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益
正确答案:A、D、E
答案解析:企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项B错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C错误。
3、甲公司2019年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权。2019年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2019年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2020年1月5日退回了其中的10%。甲公司2019年报表于2020年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2019年利润表中净利润的金额为（）万元。（假设不考虑增值税）【单选题】
A.306
B.400
C.406
D.408
正确答案:C
答案解析:甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益：借：以前年度损益调整-调整投资收益 400 贷：长期股权投资-丁公司（损益调整） 400对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本：借：以前年度损益调整-调整主营业务收入20 贷：应收账款 20借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整-调整主营业务成本 12借：应交税费-应交所得税[（20-12）×25%]2 贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 2应调减2019年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406（万元）（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）
4、某企业借入（名义）年利率为12%的贷款20000元，分12个月等额偿还本息。该项借款的实际年利率为（ ）。【单选题】
A.12%
B.9%
C.24%
D.18%
正确答案:C
答案解析:实际年利率=20000×12%/(20000/2)×100%=24%
5、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。【单选题】
A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
C.购买的国债作为债权投资核算，其账面价值不等于计税基础
D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础
正确答案:A
答案解析:选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，债权投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。
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