2021年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（1-21）

多选题

1. 税务师对企业的“税金及附加”科目进行审查时，应注意审查的税费包括( )。

A. 企业所得税

B. 城镇土地使用税

C.资源税

D. 消费税

E. 教育费附加

2. 代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的内容有( )。

A.销售收入的正确性

B.成本额的正确性

C.成本与费用划分的正确性

D.营业外收支的正确性

E.税后调整项目范围、数额的正确性

3. 税务稽查人员检查甲企业(增值税一般纳税人)账目时，发现甲企业将以市场价外购的一批货物(取得增值税专用发票，但未抵扣进项税额)用于本企业的厂房建造(尚未建造完成)，会计分录为：

 借：管理费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

甲企业对上述业务没有作纳税调整，则甲企业上述处理会造成( )。

A.少缴企业所得税

B.多缴企业所得税

C.不影响缴纳企业所得税

D.多缴纳增值税

E.少缴纳增值税

4. 下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有( )。

A. 材料采购成本核算中发生的错误

B. 原材料成本的结转核算中发生的错误

C.生产成本的核算中发生的错误

D.应收账款核算中发生的错误

E.累计折旧核算中发生的错误

5. 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括( )。

A.资产负债表

B.损益表

C. 现金流量表

D. 附表及附注说明

E.所有者权益变动表

参考答案

1. 【答案】BCDE。解析：全面试行营改增后，“营业税金及附加”科目名称调整 为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资 源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

2. 【答案】ABCD。解析：应该审查的是税前调整项目范围、数额的正确性，不是税后的，所以选项 E 错误。

3. 【答案】AD。解析：将外购的货物用于本企业的不动产在建工程，不属于增值税视同销售行为，不用计算缴纳增值税，上面的会计分录中计算了增值税，所以造成多缴纳增值税。同时在企业所得税中，将外购货物用于不动产在建工程，是完工后转入固定资产，然后再分期计提折旧扣除的，但是甲企业直接计入管理费用在税前一次性扣除， 造成少缴纳企业所得税。

4. 【答案】ABC。解析：税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内才能确定应调整的利润数额的调整方法主要适用 于材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误。

5. 【答案】ABCD。解析：会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业 会计报表主要包括资产负债表、损益表、现金流量表、各种附表及附注说明。

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