2022年税务师《税法一》备考知识点_视同销售的征税规定

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视同销售的征税规定

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第二章 增值税

【知识点】视同销售的征税规定

视同销售的征税规定

（一）将货物交付他人代销——代销中的委托方；

（二）销售代销货物——代销中的受托方；

委托代销业务中双方关系的图示：

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外；

【解释1】强调同一纳税人设有两个以上机构。

【解释2】强调货物移送以后，必须用于销售。

【解释3】“销售”是指受货机构发生下列两种情形之一的经营行为：

（1）向购货方开具发票；

（2）向购货方收取货款。

【解释4】强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不视同销售。

（四）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

【注意1】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。

【注意2】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

（五）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

（六）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；

（七）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给他人。

【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。

总结：视同销售和不得抵扣进项

（八）视同销售服务、无形资产或者不动产：

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（“双公例外”原则）

【注意】上述视同销售情形不含其他个人无偿提供的服务。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（“双公例外”原则）

【注意】纳税人出租不动产，租赁合同种约定免租期的，不属于视同销售服务。

【注意1】增值税的视同销售货物与企业所得税关系（以自产货物为例）：

【注意2】传统增值税的7项视同销售≠营改增的视同销售≠企业所得税的视同销售

【注意3】视同销售的计税依据为：

同类售价（本企业售价，其他纳税人售价）→组价

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