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2022年税务师《涉税服务实务》备考知识点_税收风险管理

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-02-22 13:57:57

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税收风险管理

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第二章税收征收管理

【知识点】税收风险管理

税收风险管理

税收风险管理是事前预防与控制有可能发生的税收流失风险，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

因此，纳税评估是税收风险管理重要的组成部分和核心的手段。

（一）税收风险管理分类

（二）税收风险管理的内容

重点内容	风险管理的程序
风险识别	建立覆盖税收征管全流程、各环节、各税种、各行业风险识别指标体系、风险特征库和分析模型等风险分析工具，确定风险管理的精准指向和具体对象
风险分析及排序	建立风险纳税人库，按纳税人归集风险点，综合评定纳税人的风险分值，并进行等级排序，确定每个纳税人的风险等级
风险应对	风险应对是整个风险管理的核心根据风险等级的高低采取的应对策略主要包括：（1）对无风险纳税人避免不当打扰（2）对低风险纳税人进行风险提示提醒（3）对中风险纳税人实施纳税评估（或税务审计反避税调查）（4）对涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的高风险纳税人实施税务稽查【提示】税务稽查工作内容主要包括：案源管理、案件检查、案件审理、案件执行、案卷管理、违法案件信息管理、案件移送管理、案件复查管理
风险监控	全过程实施有效监控，建立健全考核评价机制

（三）纳税评估

1.概念

负责机关	一般性纳税评估	基层税务机关负责
	重点税源和重大事项纳税评估	可由上级税务机关负责
方式	运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称“纳税人”）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断
目的	采取进一步征管措施
时间	在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度

2.纳税评估主要工作内容

（1）设立评估指标及其预警值；

（2）综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；

（3）对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；

（4）对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；

（5）维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

3.纳税评估指标

指标类型	指标内容	备注
通用分析指标	收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标	纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定
特定分析指标	根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标

4.纳税评估的对象

（1）纳税评估的对象：税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

（2）纳税评估中的重点分析对象：

①综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人。

②重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。

5.纳税评估方法

按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

6.评估结果处理

处理方式	评估分析情形
提请纳税人自行改正	计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题和无须立案查处的
约谈纳税人	需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题	税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈
实地调查核实	必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的
移交税务稽查部门处理	有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的
对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，形成纳税评估工作底稿