2022年税务师考试《税法Ⅱ》每日一练（3.7）

1、中国公民孙某任职于一家外资企业，2014年月平均工资为8000元，2015年月平均工资为7000元。孙某所在地2014年月平均工资为4200元，2015年月平均工资为4800元。2015年孙某缴纳个人所得税时，允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为（）元。【单选题】

A.3360

B.3840

C.6912

D.6048

正确答案:B

答案解析:个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。本题没有超过300%，所以可直接按照2014年度月平均工资8000元计算。允许2015年税前扣除的企业年金个人缴费部分限额=8000×4%×12个月=3840（元）。

2、方先生取得的下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是（ ）。【客观案例题】

A.接受公司授予的股票期权

B.股票期权的行权所得

C.转让境外上市公司股票的净所得

D.因持有该股票而获得的股息

正确答案:A

答案解析:选项A：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税。

3、根据车船税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.用于出租的汽车照章纳税

B.拖船按机动船舶税额全额计算车船税

C.捕捞渔船免税

D.汽车起重机属于车船税征税范围中的专用作业车

E.车辆整备质量尾数超过0.5吨的按0.5吨计算车船税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税；选项E：应税车辆整备质量有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

4、关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理，下列陈述不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B.企业开发产品转为自用后又销售的，一律不得在税前扣除折旧费用

C.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

正确答案:B

答案解析:企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

5、张先生中奖所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。【客观案例题】

A.4500

B.4200

C.4400

D.5000

正确答案:B

答案解析:公益性捐赠税前扣除限额：30000×30%=9000（元），小于实际捐赠金额10000元，所以个人所得税税前只能扣除捐赠额9000元。张先生中奖所得应缴纳个人所得税=（30000-9000）×20%=4200（元）。

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