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2022年税法一高频考点_税收实体法

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-06-29 16:07:42

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税收实体法
【所属章节】
第一章税法基本原理
【知识点】税收实体法
税收实体法
一、税收实体法——重点是实体法要素

含义	规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称，是税法的核心部分
特点	税种与实体法一一对应（一税一法）、税收要素固定性
要素	纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、税收附加与加成、纳税环节、纳税期限

（一）纳税义务人

纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。

（二）课税对象

1.含义

税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

2.重要作用

是区别一种税与另一种税的重要标志，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

3.与课税对象相关的概念

（1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现
课税对象与计税依据关系	计税依据	举例
一致	价值形态	所得税
不一致	实物形态	车船税

（2）税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，其大小表明纳税人负担能力。

（3）税目

含义	税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类
作用	明确征税范围；解决课税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、资源税）
分类	列举税目（如：消费税中“小汽车”）和概括税目（如：资源税中“金属矿产”）

（三）税率

1.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

2.税率的形式：

比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

（四）减税、免税

1.减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

2.根据《税收征管法》的规定，减税、免税依照法律的规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

3.减免税的基本形式如下：

基本形式

特点

具体表现

税基式

减免

通过直接缩小计税依据的方式实现减免税

使用范围最广泛

起征点、免征额、项目扣除、跨期结转

（五）税收附加与加成

税收附加	也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成	是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%

（六）纳税环节

概念	指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
纳税环节	生产环节（资源税）
纳税环节	流通环节（增值税）