(一)合并日合并财务报表的编制(同一控制下)
1.母公司在合并日需要编制合并日的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等合并财务报表。(3张表)
2.合并日只有1项工作:抵权益(注意思路:以成立公司为例,持股比例100%)
母公司 |
子公司 |
借:长期股权投资 1 000 贷:银行存款 1 000 |
借:银行存款 1 000 贷:实收资本 1 000 |
抵销分录: 借:实收资本 1 000 贷:长期股权投资 1 000 |
3.抵销分录
借:股本(实收资本)
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
贷:长期股权投资
少数股东权益
(二)直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制
编制合并日后合并财务报表时:(4个步骤)
1.成本法→权益法(3补1调)
2.计算调整后的长期股权投资
3.抵权益
4.抵损益(第四节讲解)
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