中级经济法高频考点：不得抵扣的进项税额

不得抵扣的进项税额 

用于“简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 

【解释1】一般纳税人选择按照简易计税办法计征增值税的，不得抵扣进项税额。 

【解释2】免征增值税项目，是指销售货物或者提供应税劳务、销售应税服务时免征增值税，没有销项税额。因此，用于免征增值税项目的外购货物(或者应税劳务、应税服务)，其进项税额不得抵扣。 

【解释3】(1)由于建筑业劳务、销售不动产已经改征增值税，因此，纳税人将“外购”的货物用于修建产品仓库、修饰公司办公楼的，其进项税额可以抵扣;

(2)纳税人将“外购”的货物用于集体福利(如修建职工食堂、单位幼儿园)的，其进项税额不得抵扣。 

【解释4】用于劳动保护方面的购进货物，其进项税额可以抵扣。 

【解释5】纳税人外购的固定资产，既用于增值税应税项目，也用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额可以抵扣。例如，某饼干厂(增值税一般纳税人)外购的机器设备既用于生产饼干，又用于修缮职工食堂，其进项税额可以抵扣。 

【解释6】如果购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产“专用于”简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。否则，其进项税额可以抵扣。 

2.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。  

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