《中级会计实务》冲刺考点：结转结余的核算

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【所属章节】： 本知识点属于中级《会计实务》科目第二十一章事业单位会计第二节事业单位特定业务的核算 

【知识点】：结转结余和结余分配的核算; 第二节 事业单位特定业务的核算 

结转结余和结余分配的核算 

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 

(一)财政补助结转结余的核算 

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。 

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。 

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。 

1.财政补助结转的核算 

(1)会计期末 

借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转 

借：财政补助结转——基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出——财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出——基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政补助支出) 

(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 

借：财政补助结转——项目支出结转 贷：财政补助结余 或相反分录。 

(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 

借：财政补助结转” 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目 

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。 

2.财政补助结余的核算 

(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 

借：财政补助结转——项目支出结转 贷：财政补助结余 或相反分录。 

(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或者注销的资金额度数额 

借：财政补助结余 贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目 

取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。

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