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受托代理资产和受托代理负债的核算
【所属章节】
第十八章 政府会计
【知识点】受托代理资产和受托代理负债的核算
受托代理资产和受托代理负债的核算
受托代理资产是指单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等。为了核算受托代理业务，单位应当设置“受托代理资产”“受托代理负债”科目。单位管理的罚没物资也应当通过“受托代理资产”科目核算。单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”“银行存款”科目进行核算。
(一)受托转赠物资
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业务事项 |
财务会计 |
预算会计 |
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接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资 |
借：受托代理资产 贷：受托代理负债 |
—— |
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受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费的 |
借：其他费用 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 |
借：其他支出[实际支付的相关税费、运输费等] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 |
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将受托转赠物资交付受赠人时 |
借：受托代理负债 贷：受托代理资产 |
—— |
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转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的 |
借：受托代理负债 贷：受托代理资产 借：库存物品/固定资产等 贷：其他收入 |
—— |
(二)罚没物资
|
业务事项 |
财务会计 |
预算会计 |
|
取得罚没物资时 |
借：受托代理资产 贷：受托代理负债 |
—— |
|
按照规定处置 罚没物资时 |
借：受托代理负债 贷：受托代理资产 处置时取得款项的 借：银行存款等 贷：应缴财政款 |
—— |
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