《会计实务》练习题
1.A公司2018年1月3日开始进行某项非专利技术的研发，截至12月31日发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出1 600万元，开发阶段支出1 400万元(符合资本化条件的支出为1 200万元)。2019年1月1日该非专利技术达到预定用途，A公司无法合理预计其使用寿命(税法规定按10年采用直线法摊销，假定符合税收优惠条件)。则2019年12月31日该无形资产的计税基础为( )万元。
A.1 200
B.1 890
C.1 400
D.1 388
2.甲公司研发无形资产，2018年开发阶段符合资本化条件的支出100万元，不符合资本化条件的支出50万元，至2018年12月31日，开发项目达到预定用途。假定尚未对该无形资产进行摊销，则甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为( )万元。
A.175
B.100
C.0
D.50
3.甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。
A.350
B.332.5
C.190
D.285
4.A公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定A公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。A公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A.150
B.120
C.0
D.210
5.甲公司于2019年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为24 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，该写字楼公允价值跌至22 400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间不会发生改变。2019年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.1 600
B.-90
C.400
D.90
参考答案
1.【答案】B。解析：2019年12月31日该项无形资产的计税基础=(1 200-1 200
/10)×175%=1 890(万元)。
2.【答案】A。解析：甲公司2018年12月31日无形资产的账面价值为100万元，计税基础=100×175%=175(万元)。
3.【答案】B。解析：2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。
4.【答案】D。解析：A公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，计税基础=120×175%=210(万元)。
5.【答案】D。解析：2019年12月31日，投资性房地产的账面价值为22 400万元，计税基础=24 000-24 000/20×10/12=23 000(万元)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=(23 000-22 400)×l5%=90(万元)。
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