2022年《中级会计实务》备考知识点_所得税概述

应纳税所得额

是根据所得税税法的要求，以一定期间应税收入扣减准予扣除的项目后计算的应税所得。

行次

类别

项目

金额

1

利润总额计算

一、营业收入

2

 减：营业成本

3

   税金及附加

4

   销售费用

5

   管理费用

6

   研发费用

7

   财务费用

8

 加：其他收益

9

   投资收益

10

   净敞套期收益

11

   公允价值变动收益

12

   信用减值损失（特殊）

13

   资产减值损失（特殊）

14

   资产处置收益

15

二、营业利润(1－2－3－4－5－6－7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14)

16

 加：营业外收入

17

 减：营业外支出

18

三、利润总额（15＋16－17）

19

应纳税所得额计算

 减：境外所得

20

 加：纳税调整增加额

21

 减：纳税调整减少额

22

 减：免税、减计收入及加计扣除

23

 加：境外应税所得抵减境内亏损

24

四、纳税调整后所得（18－19＋20－21－22＋23）

25

 减：所得减免

26

 减：抵扣应纳税所得额

27

 减：弥补以前年度亏损

28

五、应纳税所得额（24－25－26－27）

29

应纳税额计算

 税率（25%）

30

六、应纳所得税额（28×29）

31

 减：减免所得税额

32

 减：抵免所得税额

33

七、应纳税额（30－31－32）

34

 加：境外所得应纳所得税额

35

 减：境外所得抵免所得税额

36

八、实际应纳所得税额（33＋34－35）

37

 减：本年累计实际已预缴的所得税额

38

九、本年应补（退）所得税额（36－37）

39

其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额

40

   财政集中分配本年应补（退）所得税额

41

   总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额

42

附列资料

以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

43

以前年度应缴未缴在本年入库所得税额