2022年《中级会计实务》备考知识点_企业所得税的计税依据

【企业所得税的计税依据】

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

或者：

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(一)不征税收入

不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

(二)免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益

4.符合条件的非营利组织收入

(三)税前扣除项目

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

其中：税金(特殊：增值税)

【相关知识】

(四)禁止扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。(★★★)

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。(★★★)

5.超过规定标准的捐赠支出。(★★★)

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。(★★★)

7.未经核定的准备金支出。(坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备)(★★★)

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9.与取得收入无关的其他支出。

(五)以前年度亏损

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

(六)其他相关知识

1.折旧：会计折旧、税法折旧(有差异，调整应纳税所得额)

2.投资性房地产：税法必须摊销(会计：成本模式、公允价值模式)

3.交易性金融资产：税法不承认公允价值变动(调整应纳税所得额)

4.其他债权投资、其他权益工具投资：税法不承认公允价值变动(无需调整应纳税所得额)

5.无形资产

(1)税法必须摊销：不得低于10年(特殊情况除外)(会计：使用寿命有限、使用寿命不确定)

(2)加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用：

①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;

②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%

6.预计负债

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