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概念 |
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排 |
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特征 |
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致 （2）预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据 |
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作用 |
（1）达到经营目标（预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标） （2）实现部门协调（预算可以实现企业内部各个部门之间的协调） （3）考核业绩依据（预算可以作为业绩考核的标准） |
二、预算的分类
1.根据预算内容的不同
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分类标准 |
分类 |
含义 |
内容 |
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根据预算 内容 的不同 |
经营 预算 |
也称为业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算 |
销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算 |
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专门决 策预算 |
企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 |
投融资决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中已选方案的进一步规划。如资本支出预算 |
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财务 预算 |
与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算 |
资金预算、预计资产负债表、预计利润表 |
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【提示】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位 |
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2.从预算指标覆盖的时间长短划分
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分类标准 |
分类 |
含义 |
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从预算指标覆盖的时间长短划分 |
短期预算 |
通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 |
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长期预算 |
预算期在一年以上的称为长期预算 |
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【提示】 ①一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致 ②专门决策预算一般属于长期预算 |
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三、全面预算体系
四、预算管理的概念和原则
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概念 |
预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动（一系列动作） |
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原则 |
1.战略导向原则 |
预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展【战略分解】 |
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2.过程控制原则 |
预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价【全过程】 |
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3.融合性原则 |
预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节【全员，全方位】 【千斤重担人人挑，人人头上有指标】 |
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4.平衡管理原则 |
预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展 |
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5.权变性原则 |
预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理 |
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五、预算管理工作的组织
我国《公司法》规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
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负责机构 |
具体任务、权利和职责 |
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董事会、经理办公会或类似机构 |
对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责 |
决策层 |
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预算委员会 |
审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等 |
管理层 和考核层 |
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财务管理部门 |
具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议 |
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企业内部各职能部门 |
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任 |
执行层 |
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企业所属基层单位 |
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任 |
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