2022年中级会计财务管理知识点_固定预算法与弹性预算法

适用范围

一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目

缺点

（1）适应性差；（2）可比性差

适用范围

弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算

【提示】要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等

优点

考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况

缺点

1.编制工作量大；

2.市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响

程序

第一步

确定弹性预算适用项目，识别相关的业务量并预测业务量在预算期内可能存在的不同水平和弹性幅度

第二步

分析预算项目与业务量之间的数量依存关系，确定弹性定额

第三步

构建弹性预算模型，形成预算方案

第四步

审定预算方案并上报企业预算管理委员会等专门机构审议后，报董事会等机构审批

方法

公式法和列表法

公式

y=a+bx

式中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的固定基数，b表示与业务量相关的弹性定额，x表示预计业务量

优点

（1）便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本

（2）可比性和适应性强

（3）编制预算的工作量相对较小

缺点

（1）按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大

（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法

提示

（1）要说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内

（2）当业务量变动超出该适用范围时，应及时修正、更新弹性定额，或改为列表法编制

编制

应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格

优点

（1）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本

（2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本

缺点

在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦