2021年注册会计师《税法》考点知识_可抵扣的进项税额

★计算抵扣

（1）购进农产品直接销售或生产9%税率货物后销售或用于服务：

进项税额=买价（专票注明的金额）×9%

★（2）购进农产品深加工后销售

按照10%的扣除率抵扣

★（3）从农业生产者处购进烟叶产品进项税额的抵扣

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）

准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率

【提示】

实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴

算烟叶税时，价外补贴统一为烟叶收购价款的10%；算进项税时，价外补贴是实际支付的补贴

（4）国内旅客运输服务

（注明旅客身份信息的）

飞机：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

铁路：票面金额÷（1+9%）×9%

公路、水路：票面金额÷（1+3%）×3%

（5）桥、闸通行费

发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

核定

扣除

（1）购进农产品生产液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油的一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品

投入产出法、成本法和参照法

（2）购进农产品直接销售

当期允许抵扣进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价/（1+9%）×9%

（3）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）