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2021CPA《会计》高频考点_所得税费用的计量

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-07-20 16:59:44

【重要知识点】
(1)所得税费用=当期所得税+递延所得税
(2)当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
当期应交所得税=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率
=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×当期适用所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润

(3)递延所得税是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
原理：
期初余额+当期递延所得税资产的增加-当期递延所得税资产的减少=期末余额，
即：期末余额-期初余额=当期递延所得税资产的增加-当期递延所得税资产的减少
递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(减：减少)+当期递延所得税资产的减少(减：增加)或
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

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