您现在的位置: 首页 > 注册会计师 > 备考学习 > 考点

2021注会《税法》高频考点_关于抵免限额的计算

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-08-12 16:02:42

【重要知识点】
境外所得税税款抵免限额公式：
采用“分国不分项”抵免方式：

抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额

采用“不分国不分项”抵免方式：
抵免限额=境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于境外的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额
【理解诀窍】公式中的所得是税前所得（含税所得）。考试时要注意区分境外分回所得是税前所得还是税后所得，如果分回的是税后所得，在单层抵免的条件下可选用以下两种方法还原成税前所得：
①用分回的税后所得除以（1-境外所得税率或征收比率）还原；
②用境外已纳税额加上分回的税后所得还原。
该抵免限额公式在”分国不分项”条件下可以简化成：
抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前）×我国税率
该抵免限额公式在”不分国不分项”条件下可以简化成：
抵免限额=来源于境外的应纳税所得额（税前）×我国税率

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题