2022年注会《审计》预习知识点_特定类别交易、账户余额或披露

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特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平及财务报表整体的重要性

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第二章 审计计划

【知识点】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平及财务报表整体的重要性

特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平及财务报表整体的重要性

一、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

（一）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的要求

根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。

（二）确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的影响因素

可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的影响因素，归纳如下表。

二、财务报表整体的重要性

财务报表整体的重要性包含总体要求、含义和方法。其中，方法为基准乘以百分比。如图2-6所示。

图2-6 财务报表整体的重要性

（一）总体要求

注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

（二）含义

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。这里的判断标准即财务报表整体的重要性。

（三）方法

确定重要性需要运用职业判断。注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，得到一个恰当的金额，将其作为“财务报表整体的重要性”。如图2-7所示。

图2-7 确定财务报表整体的重要性方法

（四）基准

注册会计师选择基准时需要考虑的因素，如下表所示：

（五）百分比

在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：

（1）财务报表使用者的范围，是否分发给广大范围的使用者。

（2）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）。

（3）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。

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