2022年注会《税法》考试知识点_增值税征税范围的一般规定

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增值税征税范围的一般规定（2）

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第二章 增值税法

【知识点】增值税征税范围的一般规定（2）

增值税征税范围的一般规定（2）

4.销售无形资产

是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

土地使用权转让属于本项目。

5.销售不动产

是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。具体是：

①应税行为是发生在中华人民共和国境内；

②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；

③应税服务是为他人提供的；

④应税行为是有偿的。

【归纳1】地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产的含义（重要）

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内——以销售方或者购买方位置区分境内与境外；

（2）所销售或者租赁的不动产在境内——以不动产位置区分境内与境外；

（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内——以自然资源位置区分境内与境外；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【归纳2】基本行为界定——有偿、经营性（重要）

销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的相应项目。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等：

（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。

（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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