2022年注会《财务成本管理》备考知识点_应收账款管理

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应收账款管理

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第十二章 营运资本管理

【知识点】应收账款管理

应收账款管理

一、应收账款产生的原因及方法

（一）产生的原因

（二）赊销的作用

1. 增加销售的功能

2. 减少存货的功能

（三）应收账款的成本

1. 机会成本

因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，也称为应收账款占用资金的应计利息。

2. 管理成本

3. 坏账成本

（四）管理方法

1. 应收账款回收情况的监督：实施对应收账款回收情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。

账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告。

2. 对坏账损失的事先准备。

3. 制定适当的收账政策：企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。

二、信用政策分析

（一）信用政策的构成

（二）信用的“5C”系统评估法

企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行。

（三）信用期间和现金折扣政策的决策

1. 决策方法——差量分析法

决策原则：如果改变信用期增加的税前损益大于0，可以改变。

2. 决策的关键指标确定：

【提示】信用期变动的分析，一方面要考虑对利润表的影响（包括收入、成本和费用）；另一方面要考虑对资产负债表的影响（包括应收账款、存货、应付账款），并且要将对资金占用的影响用“资本成本”转化为“应计利息”，以便进行统一的得失比较。

三、收账政策的制定

1. 含义：企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。

2. 决策原则：应收账款总成本最小化的原则。

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