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增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
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第二章 增值税法——第五节 简易计税方法
【知识点】增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
特别提示1：
简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为；也包括一般纳税人发生的特定应税行为。
特别提示2：
这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：
（1）一般计税方法进行价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率进行价税分离。
（2）一般计税方法用销售额和税率计算的是销项税额，简易计税方法用销售额和征收率计算的是应纳税额。
特别提示3：
受新型冠状病毒疫情影响，自2021年4月1日至2021年12月31日，全国范围的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（教材未收录；国务院常务会已定延期至2022年12月31日，正式文件目前未发布）
自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省小规模纳税人享受免征增值税政策；其他地区的，减按1%。（教材未收录）
归纳：
由于小规模纳税人采用简易计税方法，故需要对一般纳税人和小规模纳税人相同应税行为进行如下辨析：
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应税行为 |
一般纳税人 |
小规模纳税人 （2021年12月31日前适用） |
|
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销售自己使用过的物品 |
固定资产（有形动产） |
①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率一般为13% 低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
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其他物品 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 |
||
提示：
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
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应税行为 |
一般纳税人 |
小规模纳税人 （2021年12月31日前适用） |
|
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销售自己没有使用过的物品（有形动产） |
货物 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为13%或9% 特殊情况下，按简易办法计税，应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
|
经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇） |
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% |
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自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税： 应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5% |
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销售劳务 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率（税率为13%） |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
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提供服务等等 |
一般 规定 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率包括基本税率、低税率 |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%或1.5% |
|
特殊 情况 |
一些列举的特定行为可选择简易征收办法： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5% |
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特殊项目 |
一般纳税人 |
小规模纳税人 |
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转让土地使用权 |
销项税额=含税销售额÷（1+9%）×9% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
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纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，适用简易计税方法的（一般纳税人也可选择）： 应纳税额=（含税销售额-取得该土地使用权原价）÷（1+5%）×5% |
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劳务派遣服务 |
销项税额=含税销售额÷（1+6%）×6% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
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选择差额纳税的： 应纳税额=（含税销售额-代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5% |
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