2022年注会《税法》备考知识点_进口环节增值税的征收

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进口环节增值税的征收
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第二章 增值税法——第六节 进口环节增值税的征收
【知识点】进口环节增值税的征收
进口环节增值税的征收
一、进口环节增值税的适用税率
一般情况下，进口环节增值税的适用税率与境内商品交易税率相同。
二、进口环节增值税的计算 ※
1.根据《增值税暂行条例》规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
注意：
（1）进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。
（2）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
注意：
对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。
限值内跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
即：超单次限值未超年度限值的与超过年度交易限值的，均没有优惠，且管理方式不同。

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