2022年注会《税法》高频考点_简易计税方法的计算公式及基本运用

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增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
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第二章 增值税法——第五节 简易计税方法
【知识点】增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
增值税简易计税方法的计算公式及基本运用
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
特别提示1：
简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产行为；也包括一般纳税人发生的特定应税行为。
特别提示2：
这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：
（1）一般计税方法进行价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率进行价税分离。
（2）一般计税方法用销售额和税率计算的是销项税额，简易计税方法用销售额和征收率计算的是应纳税额。
特别提示3：
受新型冠状病毒疫情影响，自2021年4月1日至2021年12月31日，全国范围的增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（教材未收录；国务院常务会已定延期至2022年12月31日，正式文件目前未发布）
自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省小规模纳税人享受免征增值税政策；其他地区的，减按1%。（教材未收录）
归纳：

由于小规模纳税人采用简易计税方法，故需要对一般纳税人和小规模纳税人相同应税行为进行如下辨析：

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