2022年注会《审计》备考知识点：了解被审计单位及其环境

行业状况

（1）所处行业的市场与竞争

（2）生产经营的季节性和周期性

（3）与被审计单位产品相关的生产技术

（4）能源供应与成本

（5）行业的关键指标和统计数据

法律环境

与监管环境

（1）会计原则和行业特定惯例

（2）受管制行业的法规框架，包括披露要求

（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动

（4）税收政策

（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等

（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

其他

外部因素

（1）总体经济情况

（2）利率

（3）融资的可获得性

（4）通货膨胀水平或币值变动等

了解目的

识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程

了解内容

（1）了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息

（2）考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露

了解目的

良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险

了解内容

（1）董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事

（2）治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况

了解目的

考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险

了解内容

考虑包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题，以及财务报表是否已对这些问题作了充分披露

了解目的

识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报

了解内容

（1）主营业务的性质

（2）与生产产品或提供劳务相关的市场信息

（3）业务的开展情况

（4）联盟、合营与外包情况

（5）从事电子商务的情况

（6）地区分布与行业细分

了解内容

（7）生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量

（8）关键客户

（9）货物和服务的重要供应商

（10）劳动用工安排

（11）研究与开发活动及其支出

（12）关联方交易

了解目的

关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

了解内容

（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况

（2）证券投资、委托贷款的发生与处置

（3）资本性投资活动

（4）不纳入合并范围的投资

了解目的

评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力

了解内容

（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排

（2）主要子公司和联营企业的重要融资安排

（3）实际受益方及关联方

（4）衍生金融工具的使用

了解目的

了解影响财务报告的重要政策、交易或事项

了解内容

（1）会计政策和行业特定惯例

（2）收入确认惯例

（3）公允价值会计核算

（4）外币资产、负债与交易

（5）异常或复杂交易的会计处理