2022年注会审计高频考点知识_会计师事务所质量管理体系

二、客户关系和具体业务的接受与保持
（一）相关质量目标
1.作出判断是否适当
（1）会计师事务所是否针对业务的性质和具体情况以及客户（包括客户的管理层和治理层）的诚信和道德价值观获取了足以支持其判断的充分信息；
（2）会计师事务所是否具备按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力。
2.特别考虑财务和运营方面的影响（增加举例，新提法）
会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排，并不会导致对是否接受或保持客户关系或具体业务作出不恰当的判断。
例如，会计师事务所在运营方面的优先事项可能包括市场份额的增长、聚焦于特定行业或新业务拓展等；会计师事务所在财务方面的优先事项可能更多关注其盈利能力。如果会计师事务所过于强调经济利益优先，则可能为取得较高的业务收入而承接一些高风险的客户，这些客户的风险可能超出会计师事务所的承受能力，从而可能给会计师事务所执业质量带来不利影响。
（二）制定相关政策和程序（即应对措施）
（1）会计师事务所在接受或保持某一客户关系或具体业务后知悉了某些信息，而这些信息如果在接受或保持该客户关系或具体业务之前知悉，将会导致其拒绝接受该客户关系或业务。
（2）根据法律法规的规定，会计师事务所有义务接受某项客户关系或具体业务。
（三）树立风险意识（新提法）
针对高风险的业务，会计师事务所应当设计和实施专门的质量管理程序，并应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批。专门的质量管理程序示例如下：
（1）加强与前任注册会计师的沟通（首次接受委托时）；
（2）与相关监管机构沟通；
（3）访谈拟承接客户以了解有关情况；
（4）加强内部质量复核等。
三、业务执行
（一）对项目合伙人的要求
1.项目合伙人的定义
项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
2.委派项目合伙人（精准）
在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务。
3.评价项目合伙人的专业胜任能力的方面
（1）是否充分了解相关法律法规和监管要求；
（2）是否能够熟练掌握和运用相关职业准则的规定；
（3）是否充分了解客户所在行业的业务特点、发展趋势、重大风险，以及该行业对信息技术的运用情况等。
（二）项目组内部复核
1.项目组的定义
项目组是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施程序的所有其他人员。项目组人员不包括：
（1）外部专家；
（2）为项目组提供直接协助的内部审计人员；
（3）项目质量复核人员。
2.复核人员
项目组内部人员执行复核，通常包括多个复核层级。
3.复核范围
项目组内部复核适用于所有业务。
4.复核要求
会计师事务所应当制定与内部复核相关的政策和程序，对内部复核的层级、各层级的复核范围、执行复核的具体要求以及对复核的记录要求等作出规定。