2023年初级会计《经济法基础》重要知识点_经营所得

考点：经营所得的界定(大纲要求：掌握)

1.经营所得，是指：

(1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

(2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

(3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

2.出租车

3.企业为个人购买房屋或其他财产

符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税：

(1)企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；

(2)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

企业为个人购买房屋或其他财产适用税目的界定简述

考点：经营所得应纳税额的计算(大纲要求：掌握)

1.应纳税所得额

(1)个体工商户、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；

(2)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额；协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

2.计算公式

(1)个体工商户、个人独资企业的投资者

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失等准予扣除项目)×适用税率-速算扣除数

(2)合伙企业的个人合伙人

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失等准予扣除项目)×依法确定的分配比例×适用税率-速算扣除数

3.核定征收与查账征收

(1)从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

(2)持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。(2023年新增)

4.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

5.个体工商户个人所得税减半政策

自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

6.同一投资者兴办2个或2个以上个人独资企业

投资者兴办2个或2个以上企业，并且企业性质全部是个人独资的，年度终了后汇算清缴时，应汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

考点：经营所得的税率(大纲要求：了解)

经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

个人所得税税率表(经营所得适用)

考点：经营所得扣除项目——不得扣除的项目(大纲要求：掌握)

1.个人所得税税款；

2.税收滞纳金；

3.罚金、罚款和被没收财物的损失；

4.不符合扣除规定的捐赠支出；

5.赞助支出；

6.用于个人和家庭的支出；

7.与取得生产经营收入无关的其他支出；

8.国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。

考点：经营所得扣除项目——与人员薪酬直接相关的项目(大纲要求：掌握)

1.从业人员的工资

个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.业主的工资

(1)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

(2)在办理2021年度汇算时，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

(3)投资者兴办两个或两个以上企业的，其投资者个人费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

3.保险费

(1)基本社会保险

个体工商户按照有关规定为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

(2)补充社会保险

①个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

②个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

(3)商业保险

①商业健康保险

个体工商户业主、个人独资企业投资人和合伙企业个人合伙人自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除；1年内保费金额超过2400元的部分，不得在个人所得税前扣除。

②除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

4.三项经费

(1)个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。

5.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

6.个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

“经营所得”应纳税所得额计算——与人员薪酬直接相关的扣除项目(综述)

考点：经营所得扣除项目——与生产经营直接相关的项目(大纲要求：掌握)

1.生产经营费用

个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

2.亏损弥补

个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

3.借款费用

个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

4.个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

(1)向金融企业借款的利息支出；

(2)向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

5.业务招待费

个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6.广告费和业务宣传费

个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

8.个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

9.公益性捐赠

(1)个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

(2)可以全额在个人所得税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。

(3)个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

10.个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除。

11.损失

个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。

“经营所得”应纳税所得额计算——与生产经营直接相关的扣除项目(综述)

　　考呀呀最新资讯：

　　>>>下载：2024年初级会计历年真题及冲刺模拟卷（5+3）

　　>>>12.8元起：2024年初级会计绝密押题

　　>>>各地2024年初级会计准考证打印时间

　　>>>关于继续教育你想知道的都在这里

【考呀呀】备考资料：

　　资料一、初级会计智能题库章节练习免费做