《经济法基础》考点：小规模纳税人

【知识点】：小规模纳税人 

1.小规模纳税人的认定 

(1)生产企业 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，界定为小规模纳税人。 

(2)非生产企业 年应税销售额在80万元以下的，界定为小规模纳税人。 

2.小规模纳税人应纳税额的计算 

(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。 

(2)小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。 

3.小微企业的免税规定(新增) 

(1)增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(≤3万元)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。 

(2)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税。 

(3)增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 

4.增值税专用发票的开具

增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 

(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的; 

(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的; 

(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的; 

(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的。 

【解释】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，不得自行开具增值税专用发票，但可向主管税务机关申请代开。一般纳税人取得由税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将增值税专用发票上填写的税额作为进项税额抵扣。 

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