2021年初级会计《经济法基础》知识点_契税

所属章节：《经济法基础》第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

内容来源：东奥黄洁洵老师基础精讲班的讲义

契税

考点1.交不交契税

（一）纳税人

在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

【提示1】（1）房产税、城镇土地使用税适用于房地权属未发生变动的情形；而契税、土地增值税都是房地权属发生变动的情形下才会涉及。（2）契税由承受方缴纳，土地增值税由转让方缴纳。

【提示2】“承受”，是指以受让、购买、受赠、互换等方式取得土地、房屋权属的行为。

（二）征税范围

1.一般范围

（1）地

①土地使用权出让；

②土地使用权转让，包括出售、赠与、互换。

（2）房屋买卖、赠与、互换。

【提示1】土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

【提示2】不论“出让”，还是“转让”，均属于契税的征税范围。

【提示3】土地使用权“出让”属于契税征税范围，而土地使用权“出租”，不导致土地使用权权属的转移，不属于契税的征税范围。

2.视同发生应税行为

以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依法征收契税。

3.土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

【提示】“抵押”和“抵债”（偿还债务）不同，将土地、房屋权属抵押给债权人时，土地、房屋的权属并不发生转移，不属于契税的征税范围；而将土地、房屋权属用于抵债时，土地、房屋权属将发生转移，属于契税的征税范围。参考下图：

是否征收契税（综述）

考点2.交多少契税

相关习题练习

【例题1•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（    ）。

A.抵押房屋的赵某

B.转让土地使用权的甲公司

C.出租住房的钱某

D.受让土地使用权的乙公司

【答案】D

【解析】（1）选项AC：土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。（2）选项BD：契税纳税人为“承受方”，转让方不缴纳契税。

【例题2•判断题】土地承包经营权的转移应征收契税。（    ）

【答案】×

【解析】契税征税范围中的“土地使用权转让”，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

【例题3•单选题】2020年10月王某购买一套住房，支付购房价款100万元、增值税税额9万元。已知，契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（    ）。

A.（100+9）×3%

B.100÷（1-3%）×3%

C.（100-9）×3%

D.100×3%

【答案】D

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