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提前做好财务处理，就可以有效地减少房产原值

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-05-12 15:25:29

高军在北京从事装修行业多年，名下有3家装修公司，最近和深圳朋友决定到平南县工业园区投资一家工业机器人生产企业，为保证企业设计的高标准，高军聘请了北京一家专业设计公司对新企业进行了规划设计。

想到自己要离开北京一段时间，高军就请了一些在北京的老乡来公司一起聚聚，其中就有财税专家亮小一。席间，高军就自己下一步的投资计划及新厂规划同各位老乡进行了交流。当高总将新厂区规划设计效果图展示给大家欣赏后，亮小一将高总拉到一边，故作神秘地说：“高总，只要你多敬我两杯酒，我就告诉你一件事，至少让你企业节税十几万”。

多喝一杯酒，就节税十几万！不可能吧？但想到亮小一是财税筹划方面的专家，而且他是从来不会乱开玩笑的人，高军决定还是先喝为敬，再听高人指点。两杯酒下肚后，亮小一指着规划设计方案向高总提出了建议。

【分析】

企业计划在工业园区新建独立的厂房，主要建设物包括厂房、办公用房、围墙、水塔、露天凉亭、喷泉景观等。预计总造价6000万元，其中厂房和办公用房建设造价4000万元，其他设施建设造价2000万元，当地房产税扣除比例为25%。企业只要提前做好财务处理，将厂房、办公用房以外的建筑物（如绿化和相关露天设施）与房产区别开来，就可以有效地减少房产原值。

【对比】

筹划前，不分开核算，则该企业应纳房产税54万元。

具体计算：应纳房产税额=6000×（1-25%）×1.2%=54万元。

筹划后，分开核算，因厂房和办公用房之外的其他建筑均属于露天设施，可以不缴纳房产税，则企业应缴纳房产税36万元。

具体计算：应缴纳房产税额=（6000-2000）×（1-25%）×1.2%=36（万元）。

【结果】

两种记账和核算方案，可合理减少缴纳房产税18万元，节税率33%。

【政策依据】

1.《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定：房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

2.《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%%

3.财政部、国家税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字【1987】3号）规定：一、关于“房产”的解释，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。