1、应补缴税额的，会计分录如下：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
2、缴纳税款时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3、调整未分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、多缴税额的：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
6、调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
企业所得税汇算清缴流程
哪些人需要和不需要办理汇算清缴?需要办理汇算清缴：
1、纳税人年度汇算需要补税，但年度综合所得收入不超过12万元的，可以不用办理汇算清缴;
2、纳税人年度汇算补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算。
3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的，不用办理汇算清缴。
不需要办理汇算清缴：
1、纳税人2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理汇算清缴;
2、纳税人2019年度综合所得收入超过12万元并且年度汇算补税金额超过400元的，需要办理汇算清缴。
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