交易性金融资产成本怎么计算

交易性金融资产成本怎么计算

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。最常见的企业的交易性金融资产有：股票、债券、基金等。

购入交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益，购入交易性金融资产取得增值税专用发票，可以作为进项税抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。

举个例子：

故分录为：
借:交易性金融资产——成本  1 560 

  应收股利 40

   投资收益 4 

   应交税费——应交增值税(进项税额) 0.24

  贷:其他货币资金 1 604.24 

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