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亏损弥补
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第一章 企业所得税
【知识点】亏损弥补
1.基本规定
（1）5年弥补期以亏损年度的下一年度算起，不论盈亏连续计算。
（2）先亏先补，后亏后补。
（3）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
（胳膊肘不得往外拐）
2.特殊规定
（1）当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
（2）自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
（3）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
（4）对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年
3.筹办期间不计算亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算损益的年度。
企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
4.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应依有关规定进行处理或处罚。
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