2022年税法二高频考点_固定资产的税务处理

（一）固定资产的计税基础

（二）固定资产折旧
1.不得计算折旧扣除的固定资产
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与经营活动无关的固定资产；
（6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（7）其他。
2.固定资产折旧的方法
（1）固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
（2）投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
（3）加速折旧，最低不能低于规定折旧年限的60%。
（4）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
3.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的：

5.固定资产折旧的企业所得税处理
（1）会计年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增；会计年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额扣除的折旧可在剩余年限继续扣除。（按税法年限计算扣除）
（2）会计年限>税法最低折旧年限，按会计年限计算扣除。
（3）会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。
（4）按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧法计算的折旧额可全额在税前扣除。
（5）企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。（2022年新增）

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