2022年涉税服务实务高频考点_纳税审核方法

顺查法

原始凭证—账簿—报表—纳税情况

比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；工作量大，重点不突出。适用审查经济业务量较少、会计核算制度不健全、财务管理混乱、问题较多的纳税人、扣缴义务人

逆查法

会计报表—账簿和凭证

抓住重点，迅速突破问题。适用税务师对税务状况较为了解的情形

详查法

审查期内对所有会计凭证、账簿、报表进行审查

保证纳税审查质量，但工作量大、时间长。一般适用于经济业务比较简单、会计核算不够健全、财务管理比较混乱的企业

抽查法

有选择性地抽取一部分进行审查

提高纳税审核的工作效率，但抽查有较高的风险，影响纳税审查的质量，应对纳税人、扣缴义务人的相关方面予以评价。适用于对经济业务量较大、会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人的审核

核对法

审查会计资料间勾稽关系

对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对。一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情形

查询法

询问或调查

根据审核的线索或者有关人员的反映，通过询问或调查的方式，取得必要资料或证实有关问题。便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

比较分析法

账表资料和各类资料进行对比分析，找出存在的问题

易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题。但只能为更进一步的审查提供线索

控制计算法

测算数据

根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确。如：以产核销、以耗定产。需配合其他方法使用

审阅法

通过书面资料进行仔细观察和阅读

十分有效的审核技术,取得直接证据，同时还可以取得间接证据，如通过审阅可以找出可能存在的问题和疑点，作为进一步审核的线索。主要用于对各种书面资料的审核,以取得书面证据

复算法

对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算

包含在核对法之中。复核验算的主要方面有：一是原始凭证中单价乘数量的积数,小计、合计等；二是记账凭证中的明细金额合计；三是账簿中每页各栏金额的小计、合计、余额；四是报表中有关项目的小计、合计、总计及其他计算；五是预算、计划、分析中的有关数据

调节法

以一定时点的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素,将其调整为所需要的数据

通常用来审核银行存款和存货的结存情况

盘存法

通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审核技术

通常分为直接盘存法和监督盘存法

观察法

通过实地观看视察来取得审计证据的一种技术方法

对被审计单位所处的外部环境和内部环境进行观察,借以取得环境证据等。观察法结合盘存法、查询法使用，会取得更好的效果

鉴定法

聘请有关专家运用相应专门技术和知识加以鉴定证实的方法

除用于原材料、产品和工程质量外，也可运用专门技术对书面资料的真伪进行鉴定